Dane a odvody
Tím líder
RNDr. Jozef Mihál
je majiteľom spoločnosti RELIA, ktorá sa zameriava na vzdelávanie a ekonomické poradenstvo. Ako lektor publikuje a prednáša na témy pracovného práva, sociálneho zabezpečenia a dane z príjmu. V rokoch 2005 – 2006 pôsobil ako externý poradca ministra zdravotníctva v oblasti zdravotného poistenia. Je spoluautor internetového poradenského portálu www.drak.porada.sk. Študoval na Matematicko-fyzikálnej fakulte Univerzity Komenského. Medzi jeho záľuby patrí futbal, je členom výkonného výboru futbalového klubu Inter Bratislava, ktorý sa mu spolu s ďalšími nadšencami podarilo zachrániť, zatiaľ v podobe mládežníckeho klubu.
Zmeny v daniach, odvodoch a sociálnych dávkach sú rozdelené do dvoch etáp. Prvou je zavedenie zmien, ktoré je potrebné alebo možné urobiť v súčasnom daňovom a odvodovom systéme. Druhou etapou potom bude zásadná reforma odvodového systému a systému sociálnych dávok, spočívajúca v zavedení Odvodového bonusu.
Prvá etapa
Nedostatok času na dôslednú prípravu zákonov, ignorácia riadneho pripomienkového obdobia a zneužívanie skráteného legislatívneho konania spôsobujú chaos v legislatíve obzvlášť týkajúcej sa daní a odvodov a strpčujú život dotknutým subjektom. Časté zmeny a novelizácie robia situáciu neprehľadnou a zneisťujú občanov.
- Uskutočňovať všetky zmeny v daňových a odvodových zákonoch s účinnosťou od 1. januára nasledujúceho roku.
- Uskutočnovať zmeny v zákonoch len jedenkrát ročne. Na schválenie ďalšej zmeny zákona do jedného roka od poslednej zmeny bude potrebných 90 hlasov.
Zvýšime tým právnu istotu obyvateľov a podnikovej sféry a zabezpečíme viac času na prípravu a pripomienkovanie daňovej a odvodovej legislatívy.
Rekordné deficity verejných financií v súčasnosti nie sú len dôsledkom svetovej krízy, ale aj nezodpovedného hospodárenia politikov. Tí namiesto šetrenia v štátnej správe míňajú peniaze zo štátneho rozpočtu a následne zadlžujú štát. Svoj nezodpovedný prístup k správe štátu potom nahrádzajú zvyšovaním daní.
- Nezavádzať žiadne nové dane, ak to pre Slovensko nebude vyplývať z medzinárodných záväzkov voči Európskej únii a nebude možné ich vetovať.
- Nezvyšovať sadzby dnes existujúcich daní.
Dáme ľuďom a podnikateľom istotu, že štát nebude riešiť svoje problémy na úkor produktívnych zložiek obyvateľstva.
Zavedením rovnej dane sa daňový systém výrazne zjednodušil a zefektívnil, no stále v ňom existuje veľký priestor na zlepšenie. Veľmi dobrým príkladom je rastúci počet výnimiek, ktoré vybraným skupinám obyvateľstva umožňujú platiť nižšie dane na úkor iných.
- Zrušiť viac ako 40 výnimiek v zákone o daniach z príjmov a v tomto rozsahu znížiť sadzbu tak, aby nedošlo k výpadkom v rozpočte. Sadzba dane z príjmov sa zníži len v prípade nezavedenia Odvodového bonusu. Ak sa zavedie Odvodový bonus, zrušenie výnimiek bude kompenzovať výpadok príjmov z dôvodu dobrovoľnej 1%-nej asignácie dane (pozri bod 98)
Zvýšime tým spravodlivosť výberu dane z príjmu a dosiahneme jeho ďalšie zjednodušenie a sprehľadnenie.
Zámerom reformy v roku 2004 bolo zbaviť daňový systém nerovností a výnimiek a nastavením jednotných sadzieb daní umožniť zníženie celkového daňového zaťaženia. Bola nastavená napríklad jednotná sadzba DPH na 19 %. Neskoršie zavedenie druhej sadzby 10 % na knihy a medicínske pomôcky sa neodrazilo v znížení cien týchto tovarov, no spôsobilo nižší výnos. Navyše, zníženie sadzby DPH na lieky prinieslo zisk len zdravotným poisťovniam, zatiaľ čo prínos pre ľudí sa blíži k nule.
- Zlúčiť dve sadzby DPH na úroveň 18 %7.
Vyrovnáme tým podmienky na podnikanie v oblastiach s rôznymi sadzbami pri rôznych tovaroch a eliminujeme snahy lobistov o zaradenie ďalších tovarov do skupiny so zníženou sadzbou DPH. Zvýšime tiež spravodlivosť v nepriamom zdanení.
Súčasný systém odvodov vytvára odlišné podmienky pre zamestnancov a samostatne zárobkovo činné osoby. To je jednak nespravodlivé a jednak to otvára priestor pre špekulácie a úniky. Dôsledkom je napríklad aj vznik proforma živností, čo zvyšuje deficit Sociálnej poisťovne.
- Zjednotiť vymeriavacie základy a definície platiteľov na sociálne a zdravotné poistenie a základ dane z príjmov fyzických osôb. Znamená to zrušenie existujúcich výnimiek – príjmov zo závislej činnosti alebo z podnikania, z ktorých sa odvody neplatia. Do vymeriavacieho základu sa započítajú všetky príjmy zamestnanca a všetky príjmy zo samostatnej zárobkovej činnosti.
- Naviazať existujúce maximálne vymeriavacie základy na sumu životného minima.
Zvýšime tým príjmy systému sociálneho a zdravotného poistenia, čo vytvorí predpoklad následného plošného zníženia sadzieb odvodov. Tým, že odvodové zaťaženie bude pre všetkých rovnaké, bude systém zároveň spravodlivejším.
Dnešný systém, v ktorom časť odvodov platia zamestnávatelia a časť zamestnanci, je zbytočne komplikovaný. Navyše, vytvára tento systém umelú veličinu (hrubá mzda), ktorá nehovorí aká je cena práce a ani aký je čistý príjem zamestnanca.
- Preniesť platby odvodov na zamestnancov s tým, že zamestnávatelia budú zo zákona povinní jednorazovo zvýšiť ich hrubé mzdy o výšku doterajších odvodov okrem garančného a úrazového poistenia, teda o 34,15 %.
Zvýšime tým povedomie verejnosti o skutočnej výške odvodového zaťaženia a vytvoríme predpoklad na následné zavedenie Odvodového bonusu.
Dane, sociálne odvody a odvody do zdravotného poistenia sú v súčasnosti platené rôznym subjektom, čo zbytočne predražuje a komplikuje ich administráciu.
- Zaviesť jednotné miesto na výber daní a odvodov, ktorými budú reformované súčasné daňové úrady8. Tie sa zmenia na inštitúcie zabezpečujúce výber daní a odvodov, ich správu a kontrolu a registráciu jednotlivých subjektov.
- Zaviesť spoločné ročné zúčtovanie dane z príjmu a odvodov.
Sprehľadníme a zjednodušíme tým administratívu spojenú s platením daní a odvodov.
Daňový a odvodový systém by mal byť spravodlivý a občania by mali teda platiť dane a odvody len z príjmov, ktoré v danom období naozaj dosiahli. Povinný minimálny vymeriavací základ pre SZČO však núti živnostníkov platiť odvody aj z príjmov, ktoré nenadobudli.
- Zrušiť povinný minimálny vymeriavací základ pre SZČO9.
Zabezpečíme tým vyššiu spravodlivosť v odvodovom systéme a nebudeme brániť vzniku drobných živností.
V čase, keď spoločnosť stále viac trpí vlastnou prestarnutosťou a rastie spoločenská objednávka na zvýšenie pôrodnosti, je zarážajúce, že práve matky s deťmi, ktoré túto objednávku plnia, výchovou detí zároveň znižujú svoje budúce dôchodky.
- Zmeniť výšku základu pre výpočet odvodov štátu na matky s deťmi do troch rokov zo 60 % na 100 % priemernej mzdy do oboch pilierov.
Zabezpečíme tým primerané dôchodky pre ženy, ktoré sú prostredníctvom výchovy budúcej generácie prínosom pre celú spoločnosť, no čas strávený s deťmi im spôsobuje výpadky príjmov.
Zavedením druhého piliera do dôchodkového systému sa vytvoril dôležitý predpoklad budúceho vyrovnania sa s prestarnutosťou nášho obyvateľstva. Napriek tomu je stabilita druhého piliera posledné roky dlhodobo podkopávaná a jeho neustálym otváraním sa znižuje dôvera občanov v schopnosť štátu zabezpečiť ich na staré kolená.
- Zaviesť povinný vstup do druhého piliera pre občanov od 35 rokov. V prípade, že majetok sporiteľa v druhom pilieri bude dostačujúci na výplatu dôchodku vo výške najmenej 0,6-násobku životného minima (po 65. roku života), bude ďalšia účasť občana v druhom pilieri nepovinná10. Mladí ľudia do 35 rokov prioritne investujú do bývania a výchovy detí. Preto je vhodné zaťažiť ich povinnosťou sporiť si na dôchodok neskôr.
Zabezpečíme tým väčšiu pripravenosť na nárast počtu dôchodcov na Slovensku, dáme ľuďom možnosť viac ovplyvňovať výšku svojho dôchodku a stabilizujeme dôchodkový systém.
Druhá etapa
Odvodový bonus predstavuje úplnú a zásadnú zmenu spôsobu výmeny peňazí medzi občanmi a štátom. Nahrádza dnešný systém platenia odvodov, vyplácania dôchodkov aj sociálnych dávok. Dnešný systém je dlhodobo neudržateľný a napraviť jeho nedostatky už nie je možné len čiastkovými zmenami. Nemotivuje pracovať, je administratívne náročný, nie je v súlade s daňovým systémom a nedáva dostatočnú podporu rodinám s deťmi.
- Nahradiť nezdaniteľnú časť na daňovníka a na manželku základnou štátnou dávkou.
- Nahradiť dnešné odvody jedným solidárnym vo výške 9 % a jedným zdravotným vo výške 9 %.
- Stanoviť maximálny vymeriavací základ na 10-násobok životného minima.
- Nahradiť súčasný systém dávok zo sociálneho poistenia základnou štátnou dávkou a mimoriadnymi štátnymi dávkami rodičom na materskej dovolenke, osamelým matkám a invalidom.
- Garantovať občanom, poberajúcim starobný dôchodok pred zavedením základnej štátnej dávky, dôchodok podľa doterajšieho zákona.
Zavedením Odvodového bonusu do praxe 13 rôznych odvodov nahradíme dvoma, 70 sociálnych platieb nahradíme šiestimi, 291 parametrov nahradíme devätnástimi. Zjednotíme základ dane, základ pre výpočet odvodov a základ pre výpočet sociálnych dávok. Zjednotíme miesto výberu a 23 príslušných právnych noriem nahradíme ôsmimi. Ľudia nebudú mať motiváciu nepracovať, systém bude solidárny a spravodlivý zároveň. Pojmy „dôchodkový vek“ či „minimálna mzda“ sa stanú bezpredmetnými, keďže nárok na pokrytie životného minima bude mať každý občan a do dôchodku bude môcť odísť, keď sám uzná za vhodné. Dôchodok mu bude vyplácaný z jeho vlastných úspor v druhom pilieri.
7 SaS pôvodne navrhovala znížiť tieto dane na 16 %, no z dôvodu svetovej krízy a zlej hospodárskej politiky a z toho prameniaceho rekordného deficitu sa tento plán stal neuskutočniteľným.
8 V súlade s programom UNITAS Ministerstva financií SR.
9 Najneskôr ku dňu zavedenia Odvodového bonusu.
10 Pri predpokladanom dôchodkovom veku (v dnešnom ponímaní) 65 až 67 rokov a pri predpokladanom reálnom výnose 1,8 % až 2 % ročne musí občan s príjmom vo výške dvojnásobku životného minima (370 €) vstúpiť do druhého piliera najneskôr vo veku 35 rokov, aby jeho dôchodok z druhého piliera bol aspoň vo výške 0,6-násobku životného minima.